سازمان امور مالیاتی در سال ۱۴۰۰ برای اولین بار فرآیند محاسبه و تعیین مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم را از حالت سنتی به محاسبه سیستمی مبتنی بر داده ها برای محاسبه مالیات عادلانه تغییر داد . برای عملکرد سال ۱۴۰۰ برخی مؤدیان صاحب مشاغل در سالهای گذشته به صورت سنتی ، میزان رشد سالانه کمتری از مالیات واقعی را در قالب تبصره ۱۰۰ ق.م.م تجربه کرده بودند و در عین حال برخی مؤدیان آگاهی کاملی از چگونگی استفاده از حسابهای تجاری و دستگاه های کارتخوان نداشتند ، یعنی ممکن بود درآمدی به جز درآمدهای فروش خود را در حسابهای تجاری خود واریز کرده باشند . لذا مالیات این مؤدیان با افزایش چند ده و یا چند صد برابری میزان مالیات مقطوع خود نسبت به مالیات های توافقی سال های قبل مواجه شد . بنابراین سازمان امور مالیاتی کشور مناسب دید چون سال اول تغییر مبنایی محاسبه بود برای رعایت حال مؤدیان صاحبان مشاغل ، مساعدت هایی از قبیل کاهش ۵۰درصدی نسبت فعالیت و لحاظ سقف هایی برای جلوگیری از پرش چندین برابری مالیات مقطوع مؤدیان نسبت به عملکرد سال ۱۳۹۹ در نظر بگیرد .
امسال نیز برای عملکرد سال ۱۴۰۱ فرآیند محاسبه مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م علی رغم افزایش اطلاعات و اشراف سازمان امور مالیاتی کشور بر داده ها تفاوت چندانی با سال گذشته نداشته و فقط اطلاعات در اختیار با عنایت به رایزنی های گسترده به شدت افزایش یافته است . اما باز هم برای رعایت حال صاحبان مشاغل ، کاهش نسبت فعالیت و لحاظ سقف هایی برای جلوگیری از پرش چندین برابری مالیات مقطوع مؤدیان ، کماکان از جمله اقدامات امسال سازمان امور مالیاتی است .
بنابراین میزان رشد بیشتر مالیات مقطوع موضوع تبصره ۱۰۰ امسال برخی از مؤدیان در مقایسه با میزان رشد کمتر درآمد و فروش مؤدیان به نسبت سال قبل ، به واسطه افزایش فزاینده اطلاعات در اختیار سازمان امور مالیاتی و پرداخت مالیات کمتر از واقعیت در سال گذشته ( ۱۴۰۰ ) است . هر چند مالیات مقطوع موضوع تبصره ۱۰۰ تعيين شده در سامانه نیز همچون سال گذشته برای جلوگیری از افزایش چند برابری در سقف هایی محدود شده است .
◾️ گردش دریافتی پوز
◾️ گردش بستانکار حسابهای تجاری ( اعلامی بانک مرکزی )
مبالغ واریز به حساب های تجاری بانکی اعلام شده در ثبت نام به استثنای پوز، سود و تسهیلات
◾️ مبالغ واریزی به حساب ها
مبالغ واریز به حساب های تجاری اعلام شده از بانک مرکزی
مبالغ واریز به حساب های تجاری ( اعلام شده از بانک مرکزی ) شامل مبالغ واریز شده به حساب هایی است که از نظر بانک مرکزی به عنوان حساب تجاری درنظر گرفته شده است . در این فیلد ، اگر مودی بین حساب های خود انتقال داشته باشد ، این گردش ، از مبالغ خارج شده است و با انجام تعدیلات مربوط به انتقال بین حسابها و واریز مبالغ غیر مرتبط با فروش ( درآمد ) در محاسبات مورد استفاده قرار گرفته است .
مبالغ واریز به حساب های تجاری در ثبت نام ، شامل مبالغ واریز شده به حساب هایی است که مودی در ثبت نام به عنوان حساب مربوط به فعالیت شغلی معرفی نموده است . از این مبالغ ، گردش دریافتی پوز، سود و تسهیلات کسر شده است . در این فیلد ، اگر مودی بین حساب های خود انتقال داشته باشد، این گردش از مبالغ خارج نگردیده است . بنابراین با انجام تعدیلات مربوط به انتقال بین حسابها و واریز مبالغ غیر مرتبط با فروش ( درآمد ) در محاسبات مورد استفاده قرار گرفته است .
لازم به توضیح است " مبلغ گردش دریافتی پوز " بعلاوه " مبالغ واریز به حساب های تجاری ( اعلام شده از بانک مرکزی ) " با در نظر گرفتن تعدیلات ، بعلاوه "مبالغ واریز به حساب های تجاری در ثبت نام" با در نظر گرفتن تعدیلات ، به عنوان یکی از اقلام فروش درنظر گرفته می شود .
با توجه به مراتب مودی می بایست آن مبلغی که مربوط به فروش وی می باشد را در فیلد " مجموع فروش کالا و خدمات در طی سال " وارد نماید و البته مسئولیت ورود این مبلغ با خود مودی می باشد .
با توجه به قوانین و مقررات موجو د، کلیه وجوه واریزی به حساب های بانکی تجاری از کلیه طرق از جمله درگاه های الکترونیکی پرداخت ، دستگاه های کارتخوان ، کارت به کارت ، ساتنا ، پایا و ... به عنوان فروش تلقی شده و مبنای محاسبات مالیات قرار می گیرد . مودیان مالیاتی توجه داشته باشند به گونه ای اقدام نمایند که صرفا مبالغ ناشی از فعالیت های اقتصادی و تجاری به حساب های مذکور واریز شود . بدیهی است حساب های بانکی غیرتجاری نیز به صورت مستمر پایش شده و چنانچه مبالغی بابت فعالیت های تجاری به آن واریز شود و در اظهارنامه های مالیاتی ابراز نشود درآمد کتمان شده تلقی و مشمول مالیات و جرائم متعلقه خواهد شد .
راه های ارتباط با ما - کلیک کنید
