مالیات بر حقوق و دستمزد، مستقیما از درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی بدست می آید به همین جهت در گروه مالیات های مستقیم از نوع مالیات بر درآمد محسوب میشود. از طرف دیگر طبق ماده 86 قانون مالیات های مستقیم، به دلیل اینکه تعیین مبلغ این نوع از مالیات و پرداخت آن باید توسط شخص پرداخت کننده حقوق و دستمزد در سازمان یعنی کارفرما صورت گیرد جز مالیات های تکلیفی نیز به حساب می آید.
مالیات بر حقوق از نظر حجم، ثبات، کارایی و سهولتی که در وصول دارد از اهمیت بسزایی برخوردار است به همین منظورمحاسبه دقیق و پرداخت به موقع لیست مالیات حقوق پرسنل برای تمام بنگاه های اقتصادی بسیار زیاد است به همین جهت معمولا برای محاسبه و تهیه فایل خروجی لیست مالیاتی سازمان ها باید از نرم افزارهای حسابداری که این امکان را در اختیار آنها قرار میدهد استفاده نمایند.
نرم افزار مالی و حسابداری هوشمند از کارآمدترین نرم افزارهای مالی طراحی شده برای سازمان‌ها به منظور محاسبه مالیات حقوق و دستمزد کارکنان و تهیه لیست مالیاتی مطابق با فرمت ارائه شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.
در قانون مالیات های مستقیم ماده 1 و 82 تعاریفی از افراد مشمول پرداخت مالیات حقوق و شرایط مشمولیت انها وجود دارد که در ادامه به آن میپردازیم.
طبق ماده یک قانون مالیات های مستقیم، "کلیه افراد حقیقی و حقوقی که در داخل کشور با فعالیت اقتصادی، خدماتی و غیره درآمد کسب میکنند مشمول پرداخت مالیات هستند "بنابر ماده 82 همین قانون، "درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص حقوقی یا حقیقی دیگر در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند مشمول مالیات بر درامد حقوق است."
دقت داشته باشید که وزارت خانه ها و دستگاه های دولتی و شهرداری ها، مشمول این قانون نیستند.
از تعاریف و قوانینی فوق اینگونه برداشت میشود که تمام افراد شاغل با سابقه بیمه تامین اجتماعی، باید بخشی از حقوق خود را مطابق با بخشنامه های سالانه سازمان مالیاتی کشور که به بنگاه اقتصادی ارسال میشود تا ازاین طریق کارفرما به عنوان مالیات حقوق به وزارت اقتصاد و دارایی تسلیم نمایند. نرخ مالیات و سقف معافیت های مالیاتی در قالب بخشنامه به کارگاه ها ابلاغ میگردد سپس کارفرما بعد از کسر میزان مالیات از حقوق کارکنان، مالیات را به حساب وزارت دارایی و اقتصاد پرداخت می‌کند.
شما میتوانید مقاله "راهنمای قدم به قدم تهیه و ارسال لیست مالیات حقوق" را در وب سایت nano-soft.ir مطالعه نمائید.
لیست کامل اقلام حقوقی مشمول مالیات سال 1401
در جدول زیر لیست کاملی از موارد حقوقی مشمول مالیات حقوق در سال 1401 آورده شده است.
منظور از درآمد مشمول مالیات حقوق چیست؟
درآمد مشمول مالیات حقوق شامل حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر است. پس از کسر معافیت های مالیاتی مربوطه از اقلام حقوقی مشمول مالیات درآمد مشمول مالیات حقوق بدست می آید. نحوه بدست آوردن درآمد مشمول مالیات به صورت زیر است:
معافیت های مالیاتی سال 1401
معافیت مالیاتی حقوق دارای 13 بند مختلف است که در ماده 91 ق.م.م بطور شفاف مورد بحث قرار گرفته و در ادامه آورده شده است:
- مدیران و اعضای هیئت‌های سیاسی خارجی که به کشور وارد می‌شوند. همچنین اعضای نمایندگی‌های فوق‌العاده از دولت‌های بین‌المللی که در کشور حضور دارند. البته این معافیت مالیاتی حقوق به شرط وجود معاملات متقابل قابلیت اجرایی دارد.
- رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان مؤسسات فرهنگی دولت خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل.
- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی‌ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی‌و فرهنگی دولت خارجی و یا مؤسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند.
- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها وکنسولگری‌ها ونمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی‌ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت جمهوری اسلامی‌ایران درصورتی‌که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی‌ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده که در موقع بازنشستگی یا از کارافتادگی به حقوق بگیر پرداخت میشود.
- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل.
- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار می‌گیرد.
- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون.
- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده میشود.
- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون.
- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی‌ایران اعم از نظامی‌و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی‌وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی‌و جنگ تحمیلی و آزادگان.
مدت زمان ارسال فایل مالیاتی در قانون جدید تا آخرین روز ماه بعدی است که در صورت عدم ارسال جرایم زیر در نظر گرفته شده است:
