چکیده
هدف: هدف این مطالعه، کشف این موضوع است که آیا ارزیابی حسابرسان داخلی از کمبودهای کنترل داخلی توسط تاثیر بر کارکرد حسابرسی داخلی و نوع کمبود کنترل داخلی تحت تاثیر قرار می گیرد یا خیر.
طرح/ متدولوژی/ رویکرد: آزمایش رفتاری با حسابرسان داخلی به عنوان شرکت کننده در یک طرح فاکتوریل 2*2 بین موضوعات انجام شد.
یافته ها: نتایج نشان می دهند که حسابرسان داخلی بعید به نظر می رسد که کمبود کنترل فراگیر مربوط به"فضای اخلاقی در بالای سازمان" را به جای کمبود کنترل فرایندی خاص به عنوان ضعف مهم و قابل توجه ارزیابی نمایند. علاوه براین، تاحدودی بعید به نظر می رسد که حسابرسان داخلی کمبود کنترل داخلی را به عنوان یک ضعف مهم و قابل توجه ارزیابی نمایند، زمانی که مدیریت تاثیر اساسی و اولیه بر کارکرد حسابرسی داخلی دارد نسبت به زمانی که کمیته ی حسابرسی دارای تاثیر اولیه و اساسی است. هم چنین یافتیم که بهترین اقدام در مورد نظارت بر حسابرسی داخلی (مانند نظارت اولیه بر حسابرسان داخلی از طریق کمیته ی حسابرسی) می تواند منجر به گزارش دهی داخلی مناسب از موارد شود که در این صورت کمیته ی حسابرسی ضعف مهم و قابل توجه در کنترل داخلی را ارائه می دهد.
محدودیت ها/پیامدهای پژوهش: محدودیت های این پژوهش عبارتنداز: فقدان پیامدهای اقتصادی در رابطه با تصمیمات کنترل داخلی اتخاذ شده از سوی شرکت کنندگان، اندک اطلاعات مختصر تامین شده برای شرکت کنندگان نسبت به اطلاعاتی که به طور کلی باید در دسترس آن ها قرار گیرد، فقدان تعمیم پذیری یافته ها فراتر از مجموعه ی شرکتی خاص و نمایش سناریوی کنترل داخلی در مفاد و مطالعات موردی.
پیامدهای عملی: عدم ارزیابی کمبود کنترل فراگیر در رابطه با"فضای اخلاقی بالای سازمان" به عنوان یک ضعف مهم و قابل توجه، همراستایی کاملی با رهنمودهای حرفه ای مربوطه ندارد و می تواند منجر به اطلاعات داخلی نادرست در مورد کیفیت کنترل های داخلی شود. علاوه براین، داشتن ارزیابی حسابرس داخلی از کمبود کنترل داخلی یک فرایند خاص توسط تاثیر اولیه و اساسی بر کارکرد حسابرسی داخلی تحت تاثیر قرار می گیرد که به نظر می رسد با رهنمودهای حرفه ای مورد نظر همراستا نیست. در نهایت، نظارت اولیه از سوی کمیته ی حسابرسی بر حسابرسان داخلی می تواند منجر به گزارش دهی داخلی نامناسب شود در که در این صورت کمیته ی حسابرسی ضعف مهم و قابل توجهی را در کنترل های داخلی و ارتباطات و روابط نادرست اطلاعات کنترل داخلی ارائه می دهد.
منشا/ارزش: این مطالعه در ابتدا شناسایی می کند که آیا نفوذ و تاثیر اولیه بر کارکرد حسابرسی داخلی، ارزیابی حسابرس داخلی از کمبودهای کنترل داخلی را تحت تاثیر قرار می دهد یا خیر.
خلاصه و نتیجه گیری:
نتایجی که در این قسمت مورد بحث قرار می دهیم در معرض محدودیت های رایج و مشترک با بسیاری از مطالعات رفتاری آزمایشی قرار دارند. با وجود این محدودیت ها، نتایج ما نشان می دهند که بعید به نظر می رسد که حسابرسان داخلی کمبود کنترل فراگیر در رابطه با راس سازمان را به عنوان یک ضعف مهم و قابل توجه نسبت به کمبود کنترل فرایندی ارزیابی نمایند. کمبود کنترل فراگیر ما-بازتابی از سوی مدیریت ارشد- می تواند پیامدهای مهم و قابل توجهی در مورد ICFR در سرتاسر شرکت داشته باشد. عدم ارزیابی این کمبود به عنوان یک ضعف مهم می تواند منجر به تامین و ارائه ی اطلاعات داخلی نادرست در مورد کیفیت کنترل داخلی شود. در مرور و بازبینی نتایج مربوط به کمبود کنترل داخلی فراگیر، یادآوری این نکته اهمیت دارد که ما یک کمبود کنترل داخلی فراگیر-لحن مدیریت ارشد در راس سازمان در رابطه با اهمیت کنترل های داخلی- را انتخاب کردیم. ممکن است نتایج توسط انتخاب ما در مورد کمبود کنترل داخلی فراگیر منحرف و تحریک شوند. ممکن است حسابرسان داخلی کنترل های داخلی در رابطه با راس سازمان را نسبت به سایر کنترل های فراگیر، کم اهمیت بدانند (مانند کنترل های مدیریت، برنامه ی اطلاع رسانی موثر، به کارگیری اقداماتی در رابطه با استخدام کارمندان گزارش دهی مالی شایسته). بنابراین، اگر ما کنترل فراگیر دیگری را انتخاب می کردیم، ممکن است نتایج مورد نظر متفاوت می شدند. ما درک می کنیم که این یک سوال تجربی است و پژوهش آینده در رابطه با این مساله را بیان می کند.
این مقاله ISI در سال 2018 در نشریه امرالد و در مجله حسابرسی مدیریتی منتشر شده و در سایت ای ترجمه جهت دانلود ارائه شده است. در صورت نیاز به دانلود رایگان اصل مقاله انگلیسی و ترجمه آن می توانید به پست دانلود ترجمه مقاله رابطه گزارش دهی و ارزیابی های کنترل داخلی حسابرسان داخلی در سایت ای ترجمه مراجعه نمایید.
