چکیده
دیچو، گراهام، هاروی و راجگوپال (که به اختصار DGHRدر این مقاله نامیده می‌شوند) به بررسی مقامات ارشد مالی (CFO) برای استخراج دیدگاه آنها در مورد کیفیت سود، جریان‌های گسترده‌تر در گزارشگری‌های مالی، و رواج مدیریت سود پرداختند. آنها برخی بینش‌هایی جالب در مورد این مسائل را فراهم ساختند، ما در مورد این موضوع بحث خواهیم کرد که چگونه انگیزه CFO در فرآیندهای گزارشگری مالی تمایل به تاثیرگذاری بر روی آنچه که ما می‌توانیم از آنها در مورد کیفیت سود یاد بگیریم دارد. همچنین ما به بررسی چگونگی انتخاب روش DGHR با توجه به بررسی نمونه و طراحی سوالاتی که استنتاج آنها را تحت تاثیر قرار می‌دهد خواهیم پرداخت، که شامل چیزی است که ما می‌توانیم با استفاده از آن شیوع و بزرگی مدیریت سود را استنباط کنیم.
مقدمه
دیچو، گراهام، هاروی و راجگوپال ( که به اختصار DGHRدر این مقاله نامیده می‌شوند) یک مجموعه مقالاتی در مورد حسابداری و امور مالی را ادامه می‌دهند که سبب استنباط سیاست‌های مالی شرکت‌های بزرگ پس از بررسی مقامات ارشد مالی (CFOها) خواهد شد. این مقالات سبب فراهم‌سازی بسیاری از بینش‌هایی جدید در زمینه‌های گوناگون می‌شود. هدف DGHR بررسی شواهدی در دیدگاه‌های CFO در مورد کیفیت سود است. به منظور تکمیل و غنی‌سازی این نتایج، نویسندگان همچنین اقدام به ارائه نتایج به شکل مصاحبه‌های یک به یک از یک نمونه کوچک‌تری از CFOها و دو تدوین‌کننده استانداردهای حسابداری کردند.
ما اقدام به خلاصه‌سازی و بررسی تعدادی از جنبه‌های DGHR ، از جمله انگیزه، روش، نتایج، و استنتاج کردیم. ما با نویسندگان موافق هستیم که یافته‌های آنها دارای پتانسیل احتمالی برای شکل‌دهی به سیاست‌ها و پژوهش‌ها و بحث‌هایی در مورد مسائل کیفیت سود است. با این وجود، ما نیز پرسش‌هایی در مورد مناسب بودن استفاده از این روش در مقالات کیفیت سود و همچنین سوالاتی را نیز در مورد برخی از استنتاج‌های این نویسندگان مطرح خواهیم کرد.
مشارکت
آیا تنها یک تعریف واحد از کیفیت سود وجود دارد؟
برای اینکه به تشریح مقاله بپردازیم، باید اشاره کنیم که نویسندگان اعلام کردند که "اختلافات گسترده‌ای در زمینه چگونگی اندازه‌گیری و تعریف (سود دریافتی) وجود دارد"(صفحه 2). به منظور حمایت از این بیانیه، آنها لیستی از چندین کاندید اندازه‌گیری، از جمله تداوم درآمد، پیش‌بینی، شناسایی خسارت نامتقارن، افزایش انباشته درآمدی، و ارزش مطلق انباشته است. اگرچه تمامی اینها قطعا اقداماتی وابسته به سود است، اما همچنان واضح نیست که استفاده از این اندازه‌‌ها که منعکس‌کننده اختلاف در این مقالات در مورد معنای کیفیت سود است.
روش
بررسی اجمالی روش های بررسی
از نقطه نظر روش‌شناختی بسیار مفید است که به مقایسه نظرسنجی‌ها در مورد روش‌های آرشیوی و تجربی بپردازیم که در تحقیقات حسابداری شیوع بیشتری دارند. مطالعات آرشیوی و تجربی دارای نقات قوت و ضعفی هستند (لیبی و همکاران 2002)، و این بررسی نیز به اشتراک‌گذاری قدرت و ضعف هر کدام از این سایر روش‌ها می پردازند.
داده های مربوط به اهمیت رتبه بندی نسبی عوامل یا توافق با اظهارات
بسیاری از پرسش‌های DGHR از پاسخ‌دهندگان به منظور رتبه‌بندی میزان توافق آنها با جمله‌ی بیان شده و در مورد تفاوت‌های کیفیت سود بوده است. رتبه‌بندی‌ها بر اساس مقیاس 1تا5 در یک لیستی که به طور همزمان شامل چندین اظهار است ساخته شده است. همانطور که در جدول 2 می‌توان داد، DGHR اینکه تا چه حدی پاسخ شرکت‌کنندگان به هر کدام از این عوامل مهم است را اظهار داشتند (برای مثال با استفاده از یک رتبه‌بندی 4 یا 5). DGHR از سوالاتی مشابه به منظور استخراج داده برای جدول 4(ویژگی‌های سودی با کیفیت بالا)، 5(عواملی که بر روی کیفیت سود دریافتی تاثیرگذار است)، 8(سیاست‌های GAAP که سبب تولید سودهایی با کیفیت بالا می‌شود) 9(تغییرات در تنظیمات استانداردی که سبب تولید سودی با کیفیت بالا می‌شود) و 13(انگیزه‌ها برای مدیریت سود شرکتها). دو ملاحظه با توجه به داده‌ها و تجزیه و تحلیل آنها در جداول گزارش شده است.
نتیجه گیری
DGHR بینشی مفید را در مورد دیدگاهی CFOها با در نظرگیری کیفیت سود و روند‌هایی که در گزارشگری مالی وجود دارد را فراهم ساخته است. با این حال، ما بر این باور هستین که این دیدگاه‌را باید در پرتو نقش CFO ها و همچنین انگیزه‌های آنها در فرآیندهای گزارشگیری مالی مورد تفسیر قرار داد. ما همچنین بر این باور هستیم که نتایج DGHR باید در پرتو نقاط قوت و ضعف روش‌های بررسی به طور کلی مورد بررسی قرار بگیرد و از طرفی از نظر روش‌های خاص نمونه گیری و پرسشی که DGHR استفاده کرده است نیز باید مورد بررسی قرار بگیرد. هنگامی که ما این موضوع را از این دیدگاه در نظر می‌گیریم، ما به شک و تردید در قبال برخی از ادعاهای DGHR افتادیم، به خصوص ادعای آنها در مورد برآورد نقطه‌ای معتبری در مورد میزان شیوع و قدرت مدیریت سود ما شک کردیم.
این مقاله ISI در سال 2013 در نشریه الزویر و در مجله حسابداری و اقتصاد، توسط گروه دانشکده مدیریت تحصیلات تکمیلی جانسون منتشر شده و در سایت ای ترجمه جهت دانلود ارائه شده است. در صورت نیاز به دانلود رایگان اصل مقاله انگلیسی و ترجمه آن می توانید به پست دانلود ترجمه مقاله چگونه ما باید در مورد کیفیت درآمد فکر کنیم؟ در سایت ای ترجمه مراجعه نمایید.
