قانون مالیات بر ارزش افزوده
همانطور که می دانید قانون مالیات بر ارزش افزوده یکی از قوانین مالیاتی است که در کشور ما جاری و افراد حقیقی و حقوقی موظف به رعایت آن می باشند. این قانون پس از تصویب در بهمن ماه سال 1386 نخستین بار از مهر ماه سال 1387 با هدف کسب درآمد برای دولت، شفاف شدن جریان کالا و خدمات در کشور و روشن شدن وضع درآمد افراد، اصناف و شرکتها برای گرفتن مالیات واقعی بردرآمد سالانه لازم الاجرا گردید.
از همان تاریخ اصناف و شرکت ها موظف به ارائه اظهار نامه ارزش افزوده به صورت فصلی و برای هر سه ماه می باشند و سازمان امور مالیاتی در هر زمان که نیاز باشد می تواند مدارک و دفاتر را مشاهده و تطابق آن ها با اظهار نامه ارسالی را بررسی کند. بر این اساس شرکت ها و اصناف همواره با چالش های عدم آگاهی از قوانین و مواجهه با دیون و جرایم مالیاتی رو به رو می باشند لذا در ادامه چکیده ای از این قوانین را به آگاهی شما همرا هان تیم حسابداری حسابگو می رسانیم.
منظور از ارزش افزوده در این قانون، تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین میباشد. کالاهای موضوع این قانون که توسط مؤدی خریداری، تحصیل یا تولید میشود در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر ثبت گردد یا برای مصارف شخصی برداشته شود، عرضه کالا به خود محسوب و مشمول مالیات خواهد شد.
در این قانون اشخاصی که به عرضه کالا و ارائه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت مینمایند، به عنوان مؤدی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواهند بود.
معافیت ها
برخی کالا ها و خدمات مشمول قانون مالیات ارزش افزوده نمی باشند و از پرداخت مالیات این قانون معاف می باشند که به شرح زیر هستند:
١ـ محصولات کشاورزی فرآوری نشده؛
٢ـ دام و طیور زنده، آبزیان، زنبورعسل و نوغان؛
٣ـ انواع کود، سم، بذر و نهال
۴ـ آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛
۵ ـ کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات؛
۶ ـ کـالاهای اهـدایی به صـورت بلاعـوض به وزارتـخانه ها , مؤسـسات دولتـی و نهادهای عمومی غیردولتی با تأییـد هیـأت وزیران و حـوزه های علمیه با تأیـید حوزه گیرنده هدایا
٧ـ کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور میشود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهدبود؛
٨ ـ اموال غیر منقول؛
٩ـ انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی؛
١٠ـ خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم؛
١١ـ خدمات بانکی و اعتباری بانکها، مؤسسات و تعاونی های اعتباری و صندوق های قرضالحسنه مجاز و صندوق تعاون؛
١٢ـ خدمات حمل و نقل عمومی و مسافری درون و برون شهری جادهای، ریلی، هوایی و دریایی؛
١٣ـ فرش دستباف؛
١۴ـ انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آئین نامه های که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران میرسد؛
١۵ـ خوراک دام و طیور؛
صادرات کالا و خدمت به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی، مشمول مالیات موضوع این قانون نمیباشد و مالیات های پرداخت شده بابت آنها با ارائه برگه خروجی صادره توسط گمرک (درمورد کالا) و اسناد و مدارک مثبته، مسترد میگردد.
مالیات های پرداختی بابت کالاهای همراه مسافران تبعه کشورهای خارجی که از تاریخ خرید آنها تا تاریخ خروج از کشور بیش از دو ماه نگذشته باشد، از محل وصولی های جاری درآمد مربوط هنگام خروج از کشور در مقابل ارائه اسناد و مدارک مثبته مشمول استرداد خواهدبود. ضوابط اجرائی این ماده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.
همچنین مأخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود. در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست، مأخذ محاسبه مالیات بهای روز کالا یا خدمت به تاریخ روز تعلق مالیات میباشد.
طبق ماده 17 این قانون مالیات هایی که مؤدیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیت های اقتصادی خود به استناد صورتحساب های صادره موضوع این قانون پرداخت نموده اند، حسب مورد از مالیات های وصول شده توسط آن ها کسر و یا به آن ها مسترد میگردد. ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید نیز از جمله کالای مورد استفاده برای فعالیت های اقتصادی مؤدی محسوب میگردد. در صورتی که مؤدیان مشمول حکم این ماده در هر دوره مالیاتی اضافه پرداختی داشته باشند، مالیات اضافه پرداخت شده به حساب مالیات دوره های بعد مؤدیان منظور خواهد شد و در صورت تقاضای مؤدیان، اضافه مالیات پرداخت شده از محل وصولی های جاری درآمد مربوط، مسترد خواهدشد.
مبالغ اضافه دریافتی از مؤدیان بابت مالیات موضوع این قانون، در صورتی که ظرف سه ماه از تاریخ درخواست مؤدی مسترد نشود، مشمول خسارتی به میزان دو درصد (2%) در ماه نسبت به مبلغ مورد استرداد و مدت تأخیر خواهدبود و مودی این حق را خواهد داشت که این مبلغ را از سازمان مطالبه کند.
جرایم
مؤدیان مالیاتی در صورت انجام ندادن تکالیف مقرر در این قانون و یا در صورت تخلف از مقررات این قانون، علاوه بر پرداخت مالیات متعلق و جریمه تأخیر، مشمول جریمهای به شرح زیر خواهندبود:
١ـ عدم ثبت نام مؤدیان در مهلت مقرر معادل هفتاد و پنج درصد (75%) مالیات متعلق تا تاریخ ثبت نام یا شناسایی حسب مورد؛
٢ـ عدم صدور صورتجلسات معادل یک برابر مالیات متعلق؛
٣ـ عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب معادل یک برابر مابه التفاوت مالیات متعلق؛
۴ـ عدم درج و تکمیل اطلاعات صورتحساب طبق نمونه اعلام شده معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق؛
۵ ـ عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت نام یا شناسایی به بعد حسب مورد، معادل پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق؛
۶ ـ عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک حسب مورد معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق
تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این قانون در مواعد مقرر، موجب تعلق جریمهای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات پرداخت نشده و مدت تأخیر خواهد بود.
در این مقاله خلاصه ای از مهمترین مواد قانون مالیات ارزش افزوده که لازم است افراد و شرکت ها جهت جولوگیری از تعلق جریمه انجام تعهدات بدانند به اختصار توضیح داده شده است. همانطور که دیدیم کوچکترین سهل انگاری در امور موجب وارد شدن خساراتی خواهد شد که به راحتی می توان با سپردن کار به یک تیم مجرب از این امر جلوگیری کرد. تیم مالیاتی حسابگو آماده انجام هرگونه امور مشاوره مالیاتی و انجام خدمات امور مالیاتی از تهیه صورت های مالی و ارائه اظهار نامه تا دفاع مالیاتی می باشد , پس با خیال آسوده کار خود را به بسپارید.
در صورت نیاز به خدمات مشاوره مالیاتی , مشاوره بیمه تامین اجتماعی و انجام خدمات از قبیل تهیه صورت های مالی و پیاده سازی سیستم و کنترل و راهبری و اجرای آن با همکاران ما در تیم حسابداری حسابگو تماس بگیرید و اطمینان داشته باشید که بهترین خدمات در انتظار شماست.
