حساب هایی هستند ک در پایان دوره مانده آنها صفر نمی شود بلکه موقتا بسته می شوند و به سال مالی جدید منتقل می شوند. به حساب های دائمی، حساب های ترازنامه ای هم می گویند ک شامل دارائی ها، بدهی ها و سرمایه ها می شود.
حساب هایی هستند ک در پایان سال مالی بسته می شوند و مانده آنها صفر می شود و به سال مالی بعد منتقل نمی شوند. شامل حسابهای درآمد، هزینه و برداشت می شود.
هزینه ها را از درآمدها کم می کنیم و به رقم حاصل شده سود یا زیان می گویند. در صورت مثبت بودن تفریق درآمد منهای هزینه نشانگر سود و در صورت منفی بودن زیان است.
تغییرات در سرمایه را نشان می دهد ک در نهایت به سرمایه پایانی می رسیم و فرمول آن به شکل ذیل است.
سرمایه پایانی = سود یا زیان (+ یا -) برداشت - سرمایه گذاری مجدد + سرمایه گذاری اولیه
صورت وضعیت مالی یک موسسه در یک تاریخ معین و مشخص را نمایش می دهد ک در آن دارایی ها، بدهی ها و سرمایه منعکس می شود.
تاج صورت مالی: در تهیه صورت های مالی سه عنوان نوشته می شود : اول نام موسسه ، دوم نام صورت مالی و سوم تاریخ تنظیم صورت مالی. به این سه سطر تاج صورت مالی می گویند.
فهرستی از نام و مانده حسابهای دفتر کل می باشد ک به منظور آزمون توازن مانده حسابهای دفتر کل تهیه می شود و به عنوان مبنایی برای تهیه صورت های مالی اساسی استفاده می شود.
تراز آزمایشی جزو صورت های مالی غیر اساسی است و به فرم 2 ستونی و 4 ستونی تنظیم می شود.
نکته: در تراز آزمایشی همه حساب ها می آیند (دائمی و موقت)
نکته: در تهیه صورت های مالی اساسی به ترتیب ذیل عمل میکنیم:
1- صورت سود و زیان 2- صورت سرمایه 3- ترازنامه
زیرا با رعایت این ترتیب یکی از خروجی های صورت قبل در صورت بعدی استفاده می شود مثلا در صورت سرمایه سود یا زیان موسسه را لازم داریم ک از صورت اول حاصل می شود.
تراز آزمایشی موسسه خدماتی سینا در پایان مرداد ماه سال 81 به صورت ذیل می باشد:
در شهریور ماه 91 رویدادها و معاملات مالی زیر اتفاق می افتد:
10-6 مبلغ پانصد هزار ریال صاحب موسسه از بانک برای مصارف شخصی برداشت می کند.
12-6 مبلغ دویست هزار ریال از بدهکاران دریافت گردید.
15-6 حق الزحمه دریافت شده از مشتریان پانصد هزار ریال می باشد ک به حساب صندوق واریز گردیده است.
20-6 اجاره یک ماه شهریور، به مبلغ دویست هزار ریال پرداخت شد.
21-6 بابت اقساط وام پرداختنی، مبلغ هشتصد هزار ریال از حساب بانک پرداخت گردید.
22-6 بابت تعمیر وسیله نقلیه صد و پنجاه هزار ریال هزینه گردید ک از حساب صندوق پرداخت شد.
25-6 هزینه حقوق پرسنل در شهریور ماه به مبلغ سیصد هزار ریال از حساب بانک پرداخت شد.
30-6 مبلغ صد و پنجاه هزار ریال از حساب صندوق به یکی از بستانکاران پرداخت شد.
مطلوب است : ثبت عملیات های در دفتر روزنامه، نقل ثبت های دفتر روزنامه به دفتر کل، تهیه تراز آزمایشی شهریور ماه و تهیه صورت حساب های مالی، در نهایت تهیه ترازنامه این موسسه در پایان شهریور 81
ادامه در جلسه بعد ....
