انواع مالیات در ترکیه

رژیم مالیاتی ترکیه مانند هر کشور دیگری، بخش مهمی‌ از اقتصاد این کشور را تشکیل می‌دهد. اگر می‌خواهید در ترکیه زندگی و کار کنید، موظف به پرداخت مالیات هستید؛ بنابراین باید از قوانین آن و انواع مالیات در ترکیه آگاهی داشته باشید. سیستم مالیاتی ترکیه را می‌توان به 3 دسته اصلی تقسیم کرد:

· مالیات بر درآمد شامل مالیات بر درآمد افراد و مالیات بر درآمد شرکت‌ها

· مالیات بر مخارج، مانند مالیات بر ارزش افزوده، مالیات معاملات بانکی و بیمه، مالیات تمبر

· مالیات بر ثروت، مانند مالیات بر دارایی، مالیات بر ارث، مالیات بر هدیه

سیستم مالیات مستقیم ترکیه شامل مالیات بر درآمد افراد و مالیات بر درآمد شرکت است. علاوه‌بر مالیات‌های مستقیم، سیستم مالیاتی ترکیه شامل مالیات‌های غیرمستقیم مانند مالیات بر ارزش افزوده، مالیات مصرف ویژه، مالیات تراکنش‌های بانکی و بیمه، مالیات ارتباطی ویژه، مالیات تمبر، تعرفه گمرکی و هزینه‌ها هم می‌شود. در این مقاله در مورد انواع مالیات در ترکیه به تفصیل صحبت خواهیم کرد و هر اطلاعاتی را که بخواهید در مورد سیستم مالیاتی ترکیه بدانید، در اختیار شما قرار می‌دهیم.

انواع مالیات در ترکیه

مالیات بر درآمد ترکیه

مالیات بر درآمد ترکیه بر درآمد افراد اعم از داخلی و خارجی و شرکت‌های مقیم ترکیه اعمال می‌شود. افراد غیرمقیمی‌ که در ترکیه از طریق اشتغال، مالکیت دارایی، انجام یک تجارت یا سایر فعالیت‌ها، درآمد کسب می‌کنند، مشمول مالیات هستند، اما فقط بر درآمد آن‌ها در ترکیه مالیات تعلق می‌گیرد. سیستم مالیات بر درآمد ترکیه از دو مالیات اصلی تشکیل شده است که عبارت‌اند از: مالیات بر درآمد افراد و مالیات بر شرکت‌ها.

مالیات بر درآمد افراد

اشخاص حقیقی مشمول مالیات بر درآمد افراد هستند. معیارهای مالیاتی برای افراد شامل اقامت و ملیت است. براساس معیار اقامت، فرد ساکن در ترکیه، موظف به پرداخت مالیات بر درآمد جهانی (مسئولیت نامحدود) است. به این معنی که هر فرد خارجی که مقیم ترکیه محسوب می‌شود باید بر تمام درآمد خود، چه آن را از داخل ترکیه به دست آورده باشد یا خارج از این کشور درآمد کسب کرده باشد، مالیات پرداخت کند.

هر فردی که بیش از شش ماه در یک سال تقویمی، به‌غیراز دلایل حبس یا مأموریت برای پروژه‌های خاص و موقت، بدون‌وقفه در ترکیه بماند، مقیم محسوب می‌شود. افراد غیرمقیم فقط بر درآمدی که در ترکیه به‌دست می‌آورند مشمول مالیات بر درآمد هستند.

درآمدی که مشمول مالیات می‌شود شامل مقدار خالص تمام درآمدهای به دست آمده توسط یک فرد در طی یک سال تقویمی ‌است. درآمد یک فرد ممکن است شامل یک یا چند عنصر درآمدی باشد که به شرح زیر فهرست شده است:

· سود کشاورزی

· سود کسب‌وکار

· حقوق و دستمزد

· درآمد حاصل از خدمات حرفه‌ای مستقل شخصی

· درآمد حاصل از اموال غیرمنقول (درآمد اجاره)

· درآمد حاصل از اموال منقول (درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری)

· سود سهام و بهره

· اجاره

نرخ مالیات بر درآمد افراد از 15٪ تا 40٪ متغیر است. نرخ‌های مالیات بر درآمد افراد برای سال 2021 به شرح زیر است:

قاعده کلی این است که مالیات‌دهندگان باید مبلغ مالیات را در دو قسط مساوی بازپرداخت کنند. مالیات‌دهندگانی که فعالیت‌های تجاری یا حرفه‌ای انجام می‌دهند، باید در طول سال مالیاتی، مالیات بر درآمد را به صورت فصلی (سه ماه یک‌بار) پرداخت کنند. ترکیه 15 درصد مالیات تکلیفی بر سود سهام، 20 درصد بر خدمات حرفه‌ای و حق امتیاز پرداختی به افراد غیرمقیم اعمال می‌کند.

مالیات بر درآمد شرکت‌ها از انواع مالیات در ترکیه

شرکت‌ها در ترکیه به عنوان مالیات‌دهندگان محدود یا نامحدود درنظر گرفته می‌شوند. اینکه یک شرکت مشمول مالیات کامل یا محدود باشد، بستگی به وضعیت اقامت آن دارد. مالیات‌دهندگان نامحدود مشمول مالیات بر درآمد جهانی و مالیات‌دهندگان محدود مشمول مالیات بر درآمد به‌دست‌آمده در ترکیه هستند.

شرکتی که دفتر مرکزی قانونی یا محل مدیریت آن در ترکیه تاسیس شده باشد (شرکت مقیم)، دارای مسئولیت مالیاتی کامل خواهد بود. دراین‌صورت، درآمد جهانی مشمول مالیات است. اگر یک شرکت غیرمقیم تجارت خود را از طریق شعبه یا سرمایه‌گذاری مشترک انجام دهد، مسئولیت مالیاتی محدود خواهد داشت. یعنی تنها بر سود به‌دست‌آمده در ترکیه به‌صورت سالانه، مشمول مالیات شرکتی خواهد شد.

طبق آنچه که گفته‌شد، شرکت‌های تابعه خارجی که در ترکیه مستقر هستند، به عنوان مالیات‌دهندگان نامحدود شناخته می‌شوند، اما شعبه یک شرکت که دفتر مرکزی آن خارج از ترکیه است، به عنوان مالیات‌دهنده محدود به‌حساب می‌آید و فقط درآمد حاصل از ترکیه آن مشمول مالیات است.

مودیانی که مشمول مالیات بر درآمد شرکت‌ها هستند، به شرح زیر است:

· شرکت‌های سرمایه‌گذاری

· تعاونی‌ها

· بنگاه‌های اقتصادی دولتی

· بنگاه‌های اقتصادی متعلق به انجمن‌ها و بنیادها

· سرمایه‌گذاری‌های مشترک

در ترکیه، نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای سال 2021، 25 درصد و برای سال 2022، 23 درصد است.

مالیات بر مخارج

دسته دوم سیستم مالیاتی ترکیه، مالیات بر مخارج است. مالیات بر مخارج شامل دسته‌های زیر است:

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده به طور کلی 1٪، 8٪ و 18٪ تعیین شده است، اما به‌طور کلی 18% اعمال می‌شود. کالاها و خدمات تجاری، صنعتی، کشاورزی و حرفه‌ای مستقل، کالاها و خدمات وارداتی به ترکیه و تحویل کالاها و خدمات درنتیجه سایر فعالیت‌ها، مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند.

مالیات بر مصرف ویژه (SCT)

مالیات بر مصرف ویژه (ÖTVبه زبان ترکی) در آگوست 2002 با لغو 16 مالیات غیرمستقیم و وجوه مختلف به‌منظور مطابقت با سیستم مالیات مستقیم با دستورالعمل‌های اتحادیه اروپا اجرا شد. برخلاف مالیات بر ارزش افزوده که در هر تحویل اعمال می شود، ÖTV فقط یک بار شارژ می شود. چهار گروه محصول اصلی وجود دارد که مشمول SCTبا نرخ‌های مالیاتی مختلف هستند:

· فرآورده‌های نفتی، گاز طبیعی، روغن روان‌کننده، حلال‌ها و مشتقات حلال‌ها

· اتومبیل و سایر وسایل نقلیه، موتورسیکلت، هواپیما، هلیکوپتر، قایق بادبانی

· تنباکو و فرآورده‌های تنباکو، مشروبات الکلی

· محصولات لوکس

مالیات بر معاملات بانکی و بیمه از انواع مالیات در ترکیه

معاملات بانکی و شرکت‌های بیمه از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند، اما مشمول مالیات تراکنش‌های بانکی و بیمه می‌شوند. این مالیات، بر درآمد بانک‌ها مانند سود وام اعمال می‌شود. باوجود اینکه نرخ عمومی ‌5 درصد است، برخی از معاملات مانند سود معاملات سپرده بین بانک‌ها مشمول مالیات 1 درصدی می‌شوند. از سال 2008 تاکنون هیچ مالیاتی بر فروش حاصل از معاملات ارزی اخذ نشده است.

تمبر مالیاتی

حق تمبر برای طیف گسترده‌ای از اسناد، از جمله قراردادها، توافق‌نامه‌ها، یادداشت‌های پرداختنی، مشارکت‌های سرمایه، اعتبار اسنادی، ضمانت‌نامه‌ها، صورت‌های مالی و حقوق و دستمزد اعمال می‌شود. درصورت عدم‌وجود ارزش پولی در قرارداد، مالیات تمبر به صورت یکجا محاسبه و به لیر پرداخت می‌شود. مالیات تمبر توسط طرفینی که سند را امضا می‌کنند، قابل‌پرداخت است. هریک از نسخه‌های امضا شده قرارداد به طور جداگانه مشمول مالیات تمبر می‌شوند. حق تمبر به عنوان درصدی از ارزش سند با نرخ‌هایی از 0.189٪ تا 0.948٪ یا به عنوان قیمت ثابت (قیمت از پیش تعیین شده) برای برخی اسناد دریافت می‌شود.

مالیات بر ثروت

دسته سوم و آخرین دسته از انواع مالیات در ترکیه، مالیات بر ثروت است. سه نوع مالیات بر ثروت وجود دارد:

· مالیات بر املاک

· مالیات بر وسایل نقلیه موتوری

· مالیات بر ارث و هدیه

مالیات بر املاک

مالیات بر املاک هر ساله بر ارزش مالیاتی زمین و ساختمان با نرخ‌های متفاوت از 0.1٪ تا 0.6٪ اعمال می‌شود. در مورد فروش ملک، مالیات 1.5٪ بر ارزش فروش توسط خریدار و فروشنده پرداخت می‌شود. درصورتی که دارایی به‌عنوان سرمایه نقدی باشد، این نرخ همچنان به‌صورت 1.5٪ اعمال می شود. ساختمان‌ها و زمین‌های متعلق به ترکیه مشمول مالیات بر املاک و مستغلات با نرخ‌های زیر هستند:

· محل مسکونی 0.1%

· سایر ساختمان‌ها 0.2%

· زمین 0.1%

· زمین خالی (اما اختصاص داده‌شده برای اهداف ساخت‌وساز) 0.3٪

· زمین‌های کشاورزی 0%

مالیات بر وسایل نقلیه موتوری

مالیات وسایل نقلیه موتوری بر اساس مبالغ ثابتی دریافت می‌شود که با توجه به سن و ظرفیت موتور خودروها در هر سال متفاوت است.

مالیات بر ارث و هدیه

اقلامی که به‌صورت هدیه یا ارث به دست می‌آیند، مشمول مالیاتی بین 1٪ تا 30٪ ارزش ارزیابی شده کالا هستند. مالیات پرداخت شده در یک کشور خارجی بر دارایی موروثی از ارزش مشمول مالیات دارایی کسر می شود. مالیات بر ارث در مدت سه سال و در دو قسط در سال قابل پرداخت است.

مالیات زیست محیطی

نوع دیگری مالیات در ترکیه وجود دارد که مالیات زیست محیطی نامیده می‌شود. شهرداری ها مجاز به دریافت مالیات زیست محیطی به عنوان کمک هزینه برای تامین مالی برخی خدمات مانند جمع‌آوری زباله هستند. این مالیات با مبالغ ثابت برنامه‌ریزی‌شده اخذ می‌شود که باتوجه به موقعیت خانه یا محل کار متفاوت است. مالیات زیست محیطی از طریق قبض آب، توسط شخصی که در آن خانه یا دفتر زندگی می کند یا در آن مشغول به کار است، پرداخت می‌شود.

سخن پایانی

به‌عنوان فردی که در ترکیه سکونت دارید یا در یک سال تقویمی بیش از شش ماه در ترکیه به‌سر می‌برید، مقیم ترکیه تلقی شده و مشمول مالیات هستید. شما باید روی تمام درآمدهایی که کسب می‌کنید، چه در داخل ترکیه باشد و چه خارج آن، مالیات پرداخت کنید. ازطرف‌دیگر، شرکت‌هایی که مقر قانونی یا تجاری آن‌ها در ترکیه واقع شده است، مشمول مالیات شرکت بر درآمد جهانی خود می‌شوند. مالیات‌دهندگان با مسئولیت محدود که مقر قانونی و تجاری آن‌ها در ترکیه واقع نشده است، فقط درآمدشان در ترکیه مشمول مالیات می‌شود. غیر از دو مورد فوق، مالیات‌هایی هم در ترکیه وجود دارد که به صورت غیر مستقیم اعمال می‌شود. در این مقاله در مورد انواع مالیات در ترکیه به تفصیل صحبت کردیم.